Цену в строительстве справедливо определять по следующей формуле: С (цена) = ПЗ (прямые затраты) + НР (накладные расходы) + ПП (плановая прибыль) +Н (налоги)
Налоги намеренно выделены в отдельную составляющую, несмотря на то, что по советским правилам налоги включаются в состав накладных расходов. Но, в настоящий момент происходит смена устоявшихся обычаев, поэтому правильно налоги выделить отдельно, ниже будут даны разъяснения.
Прямые затраты – это самая сложная часть, она равна сумме трёх частей: сумма, которую возьмёт за работу бригада строительных рабочих
(ФОТ)
- стоимость строительных материалов, включая доставку на объект (М)
- затраты на эксплуатацию строительных машин и оборудования (Э)
КОРРЕКТНО ОЦЕНИТЬ ПРЯМЫЕ ЗАТРАТЫ МОЖНО ТОЛЬКО СДЕЛАВ СМЕТУ. А СМЕТУ МОЖНО СДЕЛАТЬ, ТОЛЬКО ИМЕЯ ПРОЕКТНУЮ ДОКУМЕНТАЦИЮ. НИКОГДА НЕ ДОГОВАРИВАЙТЕСЬ НА ТВЁРДУЮ ЦЕНУ БЕЗ ПРОЕКТА, «НА ГЛАЗОК», ЭТО НЕИЗБЕЖНО ПРИВЕДЁТ К НЕДООЦЕНКЕ ИЛИ ПЕРЕОЦЕНКЕ СТОИМОСТИ И В ИТОГЕ – К КОНФЛИКТАМ.
ПЗ = ФОТ + М + Э
Накладные расходы (НР) – это сумма затрат на инженерно-технический и административный персонал, содержание офиса, банк, программное обеспечение, связь, ГСМ и т.д.
Методические рекомендации говорят, что НР надо принимать в размере 100% от ФОТ, включая налоги. Но на практике этих сумм недостаточно. Поэтому налоги выделяем отдельно, и принимаем НР=60% от ФОТ.
Плановую прибыль (ПП) обычно определяют как 50% от ФОТ. Эта сумма тратиться на покупку или обновление материально-технической базы, из этих же средств получают вознаграждение руководители компании. От полной стоимости плановая прибыль составляет 8-10%
В ТОРГАХ НА СТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ ЛИЦО, ПРИНИМАЮЩЕЕ РЕШЕНИЕ, МОЖЕТ ПОЙТИ НА СНИЖЕНИЕ ЦЕНЫ В ПРЕДЕЛАХ ПЛАНОВОЙ ПРИБЫЛИ. САМАЯ РАСПРОСТРАНЁННАЯ ПРИЧИНА – СТРЕМЛЕНИЕ ВЗЯТЬ РАБОТУ, ЧТОБ
СОХРАНИТЬ ТРУДОВОЙ КОЛЛЕКТИВ. НО, СНИЖАТЬ ЦЕНУ БОЛЕЕ ПП МОЖЕТ ТОЛЬКО БЕЗОТВЕТСТВЕННЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ.
Налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка может колебаться в больших интервалах, в зависимости от системы налогообложения. Эта составляющая сегодня играет важнейшее значение. Дело в том, что налоги в строительстве настолько велики, что весь постсоветский период их практически никто не платил. В первую очередь, это устраивало заказчиков, в том числе и государственных, которые закрывали глаза на происходящее, но зато находились желающие работать на государственных объектах. И конечно же - частных, экономящих
на неуплаченных налогах существенные суммы. Но, в последние годы государство занялось сбором налогов на таком серьёзном уровне, что число желающих уклониться тает с каждым днём. Поэтому, есть единственный способ остаться в правовом поле – добавить налоги к цене для заказчика, после чего их заплатить в полном объёме.
Для расчета разных вариантов налоговой нагрузки возьмем следующие исходные данные (в руб.):
ФОТ = 500, М = 1300, Э = 200.
ПЗ = 2 000, НР = 300, ПП = 250, Н=0, С= 2 250
Укрупнённые затраты на налоги такие:
если подрядчик находится на общей системе, то нужно добавить к:
- ФОТ + 43% (налоги на зарплату)
- «Накладные расходы» + 26% (налоги на зарплату). В этой статье около 60% - это зарплаты, поэтому 60х43=26.
- Прибыль + 33% (налог на прибыль + налог на дивиденды).
- На всю стоимость (за исключением поставщиков стройматериалов), находящихся на общей системе налогообложения) + 20% (НДС).
Если все поставщики – на упрощённой системе, тогда:
Н = (500х0,43=)215+(300х0,26=)78+(300х0,33=)99+((2250+392) х0,2=)528=920
Если все поставщики – на общей системе, тогда:
Н = (500х0,43=)215+(300х0,26=)78+(300х0,33=)99+((950+392)х0,2=)268=660
Если подрядчик находится на упрощённой системе «доходы», тогда нужно добавить к:
- ФОТ + 43% (налоги на зарплату)
- «Накладные расходы» + 26% (налоги на зарплату).
- Прибыль + 13% (налог на дивиденды).
- На всю стоимость + 6% (налог).
Н = (500х0,43=)215+(300х0,26=)78+(300х0,13=)39+((2250+332)
х0,06=)155=487
Если подрядчик находится на упрощённой системе «доходы минус расходы», тогда нужно добавить к:
- ФОТ + 43% (налоги на зарплату)
- «Накладные расходы» + 26% (налоги на зарплату).
- Прибыль + 13% (налог на дивиденды).
- На прибыль + 15% (налог).
Н = (500х0,43=)215+(300х0,26=)78+(250х0,13=)33+((250х0,15=)38=363
Если подрядчик находится на упрощённой системе «доходы минус расходы», каждый работник бригады стал индивидуальным предпринимателем, тогда нужно добавить к:
- ФОТ + 10% (затраты на каждом ИП-работнике)
- «Накладные расходы» + 26% (инженеров и офисных работников в ИП переводить не надо).
- Прибыль + 13% (налог на дивиденды).
- На прибыль + 15% (налог).
Н = (500х0,1=)50+(300х0,26=)78+(250х0,13=)33+((250х0,15=)38=199
УТОЧНЕНИЕ:
Расчеты предназначены для быстрой и приблизительной оценки. Полный налоговый расчет сложнее
Эти расчёты показывают реальную налоговую нагрузку. Как видно, она настолько велика, что её невозможно компенсировать за счёт иных статей затрат. Но об этом и не надо думать. Налоги – это неотъемлемая часть цены. При первой же беседе с заказчиком следует прямо проговаривать этот вопрос.
Если заказчику выгодно нанять подрядчика по самой низкой цене, то не должно быть никаких договоров. Да, заказчику это не выгодно, потому что он не получит бумажную гарантию на работу, а только устную. Но зато он заплатит существенно меньше.
Если же заказчику нужен официальный договор, тогда должны быть уплачены все налоги, и они все должны быть добавлены к цене.
ВАЖНО:
Доход, который получают подрядчики, достаточно скромен. Срок исковой давности по налоговым преступлениям может достигать 10 лет. Ответственность полностью возлагается на подрядчика. Если Ваш заказчик отказывается увеличивать цену на налоговую нагрузку, наиболее разумное в этой ситуации – отказаться от такого заказчика. Поверьте, когда вы попадёте под каток правоохранительной системы (а если вы будет обналичивать через фирмы-однодневки, вы попадётесь с вероятностью 99%), вы поймете, насколько малозначительными были ваши сегодняшние проблемы с нехваткой объемов.
Согласно ст. 199 УК, для возбуждения уголовного дела нужно, чтоб организация не заплатила в течении 3-х лет сумму более 5 млн. руб.
Как считается размер неуплаченных налогов:
сотрудники налоговой службы считают, что с каждого платежа на фирму-однодневку вы не заплатили НДС (20%) и налог на прибыль (20%), итого 40%. Отсюда следует, что, сделав платежи на фирму-однодневку на 13 и более млн. рублей в пределах срока исковой давности, вы попадаете под уголовное преследование.